隨著農曆新年的臨近代表著員工領取年終獎金時間也即將到來，各事業單位紛紛進行營業年度的結算，知名上市(櫃)公司的年終獎金數字，也引起了社會廣泛關注。特別是長榮海運2022年終獎金計算大膽地發放了40個月的年終獎金，這一舉動在媒體上引起了巨大的迴響，成為熱門話題。年終獎金為勞基法29條規定雇主應給與獎金或分配紅利。但事業單位一定要發放年終獎金嗎?不發會不會違法？去年發40個月，今年也要發40個月嗎？
年終獎金與法令解讀
根據《勞動基準法》第29條的相關規定，事業單位在營業年度結算時，若有盈餘，應予全年無過失的勞工發放獎金或分紅。然而，按勞動部勞動條4字第1030070998號函中指出，年終獎金被視為事業單位對勞工的福利，法律並未具體訂定發放的標準和要件，而是可以由雇主和勞工在工作規則中進行約定。值得一提的是，在育嬰留職停薪期間，雇主仍可以按比例發放年終獎金，以確保性別平等。另留職停薪於勞動法上之意義，係指勞雇雙方合意暫時停止勞動契約之履行，並非終止勞動契約。不可忽視的是，事業單位不應以公傷病假過長來列入年終考核範圍，進而拒絕發放獎金。雇工若因非自身原因無法出勤，在法規上並無相關的限制，因此不應將其視為缺勤，進而影響年終獎金的發放和考核（參考台勞動二字第14508號函）。
年終獎金計算勞基法明訂
年終獎金之給與，因勞基法未明訂發放方式、標準等相關規定。按獎金及分配紅利若未於工作規則或勞動契約中明訂為經常性給付，或應每年或每月或每季等定期性給付之文字，其應為恩惠、勉勵等福利之給予，屬任意給付，因此不生未給付有違法之問題。但若勞工與雇主簽訂勞動契約之時，載明應每年給付年終獎金，並訂有金額，雇主若未給付，即有民法之債務不履行，勞工有請求雇主給付之權利。綜上，若事業單位與勞工以有約定定期給付年終獎金，除非雙方另有其他書面約定，否則雇主有履行契約之義務。如事業單位與勞工並無約定，則視雇主是否發放該福利獎金，惟雇主如有發放，應比照勞動部函釋，不得對育嬰假留職停薪及公傷病假員工有不利之對待。
年終獎金算所得嗎？
除了企業和勞工間的協商，「年終獎金算所得嗎？」也是一個值得注意的議題。目前我國的法律並未明確規定年終獎金是否應納入所得稅的範疇，而這往往需要根據具體的情況進行判斷。根據目前的稅法規定，若獎金屬於事業所得，則其可能需要納稅。但若被視為福利性質，並不涉及實際的勞務報酬，則可能被視為非營業所得，免於納稅。此一判斷通常取決於獎金的性質、企業的會計處理方式等因素。然而，雖然目前並無明確的法律要求年終獎金必須計入個人所得稅，但建議雇主和勞工在協商年終獎金時，也可以考慮詢問專業的稅務意見，以確保在稅務合規的前提下進行相應的安排。
滿足期待與合規發放，企業年終獎金的聰明安排
年終獎金的計算則牽涉到勞基法的明文規定。如果雇主與勞工在勞動契約中明確規定了每年給付年終獎金，則雇主有履行契約的義務。相反，如果雙方未有約定，則雇主是否發放該福利獎金取決於具體情況，但應參照勞動部的函釋，不得對特定群體有不利之對待。最後，除了企業和勞工的協商外，年終獎金是否計算在個人所得稅中也是一個需要注意的問題。雖然目前法律並未明確規定，但建議雇主和勞工在協商過程中，咨詢專業的稅務意見，以確保合規的發放安排。總而言之，在這個農曆新年來臨之際，期望企業能夠謹慎遵從法令，公平合理地處理年終獎金事宜，建立和諧穩定的勞動環境，共同迎接新一年的挑戰。
備註：本文摘自爵鼎企業顧問的《發不發?發多少? 年終獎金是福利還是權利》，由爵鼎企業顧問授權轉載。惟圖、文皆經編輯，均與原文有部分出入，欲閱讀原始內容者，歡迎參考爵鼎企業顧問原文。
